Теоретические и методические основы налогообложения прибыли. Анализ поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет Российской Федерации. Изучение порядка взимания налога на прибыль организации, актуальных проблем и путей его совершенствования.
Аннотация к работе
Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю. В большинстве современных налоговых систем развитых стран налог на прибыль корпораций не занимает настолько важного места, какое принадлежит подоходному налогу на физических лиц или НДС. Наиболее значимую роль налог на прибыль играет в Японии, Великобритании, США. Предприятия располагают значительным запасом капитала, сформированным за счет инвестиций предшествующих (допереходных) периодов, причем, помимо того, что издержки ранее сделанных инвестиций в каждый момент времени в краткосрочном контексте являются необратимыми, формирование этого запаса капитала было осуществлено за счет государственных средств, а не средств новых владельцев предприятий. Таким образом, имеется потенциальная возможность с помощью налога на прибыль охватить налогообложением отдачу от прошлых инвестиций в секторах, где эластичность предложения мала, по крайней мере, в краткосрочном периоде. заработная плата на душу населения может быть низка и таким образом доля дохода, относящегося к капиталу, может быть выше в экономиках, находящихся на стадии становления, чем в более развитых экономиках.Фискальная функция - фиск (от латинского fiscus - корзина) в Древнем Риме, начиная с IV века н.э., - единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы и т.д. Посредством данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. В настоящее время налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано; Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.Говоря о снижении поступления налога на прибыль, на это повлияло сокращение сальдированного финансового результата организаций, а падение прибыли было связано со снижением цен на ключевые экспортные товары и снижением физических объемов экспорта. Отрицательная динамика поступлений налога на прибыль организаций, вошедших в консолидированную группу налогоплательщиков, повлияла на снижение поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет области. Введение с 1 января 2012 года института консолидированной отчетности по налогу на прибыль оказалось крайне «не выгодным» для бюджета Тамбовской области, поскольку консолидация отчетности организаций вошедших в консолидированные группы и получивших по результатам финансово-хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период убытки, оказало негативное влияние на определение общего финансового результата по консолидированной группе, что в конечном итоге сказалось как на налоговой базе, так и на поступлениях налога на прибыль организаций в бюджет субъекта. После заслушивания 174 организации перестали заявлять убытки, 184 организации представили обоснованные пояснения причин убыточности, в отношении 22 организаций приняты решения о назначении выездных налоговых проверок, по результатам которых убытки уменьшены на 49 200,0 тыс. рублей, доначислено налогов в сумме 49 600,0 тыс. рублей. Кроме того, после заслушивания налогоплательщиками были представлены уточненные налоговые декларации, согласно которым сумма убытка уменьшена на 295 400,0 тыс. рублей, заявлена прибыль в сумме 5 500,0 тыс. рублей и исчислен налог на прибыль организаций в сумме 1 100,0 тыс. рублей, из которого в доход бюджета поступило 800,0 тыс. рублей.Оказывается, налог на прибыль служит для «стимулирования предпринимательства». Как налог на прибыль «стимулирует», можно показать на пальцах. Утверждение, что
План
Содержание
Введение
1. Теоретические и методические основы налогообложения прибыли
1.1 Регулирующая и фискальная роль налога на прибыль
1.2 .Элементы налогообложения налога на прибыль
2. Современное состояние и механизм исчисления налога на прибыль
2.1 Анализ поступлений налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ.
2.2 Порядок исчисления и взимания налога на прибыль на примере….
3. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Введение
прибыль налогообложение организация
Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю. Особенности его применения в различных странах обуславливаются теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением. В большинстве современных налоговых систем развитых стран налог на прибыль корпораций не занимает настолько важного места, какое принадлежит подоходному налогу на физических лиц или НДС. Наиболее значимую роль налог на прибыль играет в Японии, Великобритании, США.
Налог на прибыль организаций - важный источник бюджетных доходов для экономик в стадии становления или развития. Предприятия располагают значительным запасом капитала, сформированным за счет инвестиций предшествующих (допереходных) периодов, причем, помимо того, что издержки ранее сделанных инвестиций в каждый момент времени в краткосрочном контексте являются необратимыми, формирование этого запаса капитала было осуществлено за счет государственных средств, а не средств новых владельцев предприятий. Таким образом, имеется потенциальная возможность с помощью налога на прибыль охватить налогообложением отдачу от прошлых инвестиций в секторах, где эластичность предложения мала, по крайней мере, в краткосрочном периоде. заработная плата на душу населения может быть низка и таким образом доля дохода, относящегося к капиталу, может быть выше в экономиках, находящихся на стадии становления, чем в более развитых экономиках. Кроме того, предприятий меньше, чем индивидуумов и налоговая администрация, может сконцентрировать усилия на меньшем количестве налогоплательщиков. Опасность, которая возникает при высоком налогообложении отдачи уже функционирующего капитала, состоит в том, что такое налогообложение может дестимулировать новые инвестиции. Поэтому сохранение чрезмерно высокого налогообложения отдачи капитала в поздние периоды перехода к рыночной экономике может быть нецелесообразным.
Чтобы исполнять перечисленные выше функции и в краткосрочной и в долгосрочной перспективе, налог на прибыль должен быть тщательно разработан. Должно быть обеспечено обоснованное определение налогооблагаемой прибыли. эти критерии удовлетворяются в системах с учетом на основе начислений с простыми, но рациональными правилами амортизации, при полной вычитаемости всех обоснованных деловых расходов, включая расходы на рекламу, обслуживание долга. Для уменьшения практики трансфертного ценообразования должен быть предусмотрен простой и прозрачный порядок, в частности, простыми и прозрачными должны быть правила, предотвращающие недостаточную капитализацию. При высоком уровне инфляции может требоваться корректировка (индексация) результатов учета.
Кроме того, желательно, чтобы налог на прибыль был интегрирован с подоходным налогом уже на ранней стадии функционирования налоговой системы, чтобы обеспечить гарантию однократного налогообложения прибыли. Это приведет к осознанию налогоплательщиками и налоговыми администраторами того, что налог на прибыль фактически является предварительной оплатой персонального подоходного налога дохода, и поэтому при корпоративной интеграции на раннем этапе переходный период пройдет более гладко. Налоговые доходы от традиционного двойного налогообложения дивидендов не слишком высоки на ранних стадиях переходного периода и понижающее влияние корпоративной интеграции на доходы бюджета должно быть незначительным.
Основные задачи, необходимые осуществить при выполнении работы: 1) изучить теоретические положения по налогу на прибыль организаций
2) получить навыки при исчислении налога на прибыль
3) рассмотреть организационную структуру предприятия налога
4) заполнение налоговой декларации
5) сделать выводы об изменении налогового законодательства по налогу на прибыль.
Цель выполнения курсовой работы нам нужна для получения навыков, более подробно изучить теоретические положения налога на прибыль и заполнение налоговой декларации.