Показники, що характеризують рівні оподаткування, соціального й економічного розвитку адміністративно-територіальних одиниць і агрегують їх у відповідні складові. Моделювання сценарію впливу оподаткування на рівень соціально-економічного розвитку держави.
Аннотация к работе
Посилення ролі держави в економіці призводить до збільшення державних видатків, а необхідність їх фінансування обумовлює актуальність проблем з формування доходів бюджету, основну частину яких складають податки. Однак, будь-які зміни умов оподаткування впливають на соціальний та економічний розвиток на рівні держави та її адміністративно-територіальних одиниць (АТО), врахування чого є важливою умовою при розробці та обґрунтуванні напрямків державного регулювання оподаткування. удосконалити методичне забезпечення щодо аналізу впливу змін умов оподаткування на рівень соціально-економічного розвитку держави; Для рішення поставлених задач дисертаційної роботи використано наступні методи: діалектичний метод пізнання - для визначення сутності та змісту поняття та категорії «податок»; теоретичного узагальнення і порівняння - для визначення теоретичних основ державного регулювання оподаткування та різних підходів вчених до його формування; контент-аналізу - для визначення сукупності показників, які характеризують рівні оподаткування, соціального й економічного розвитку АТО; багатовимірного аналізу - для формування інтегральних показників рівнів соціального й економічного розвитку адміністративно-територіальних одиниць; метод кластеризації - для отримання груп АТО, в залежності від визначених складових; метод імітаційного моделювання - для аналізу наслідків впливу державного регулювання оподаткування на показники соціально-економічного розвитку в державі. Основними науковими результатами виступають теоретичні та методичні положення державного регулювання оподаткування, що полягають у наступному: удосконалено: - визначення сутності державного регулювання оподаткування в двох аспектах, як процесу трансформації податкової системи та інструменту досягнення економічних цілей держави, що, на відміну від існуючих визначень, вказує на багаторівневість системи прийняття рішень в процесі впливу на соціально-економічний розвиток в державі, строки та пріоритети якого змінюються відповідно до вимог даного періоду;Дослідження еволюції оподаткування виявило розбіжність поглядів вчених стосовно сутності та ролі податків в економіці, яка змінювались залежно від соціально-економічних умов окремої стадії розвитку держави. Наголошується на тому, що процес прийняття рішень в сфері державного регулювання оподаткування має базуватись на багатоваріантному підході при врахуванні взаємозалежності елементів системи для аналізу їх змін і впливу на рівень соціально-економічного розвитку в державі та її адміністративно-територіальних одиницях. У другому розділі - «Аналіз рівня оподаткування в Україні та її адміністративно-територіальних одиницях» - відібрано та обґрунтовано показники, що характеризують рівні оподаткування, соціального й економічного розвитку адміністративно-територіальних одиниць і агреговано їх у відповідні складові; проведено групування адміністративно-територіальних одиниць та отримано їх позиціонування в просторі «рівень оподаткування - рівень соціального розвитку - рівень економічного розвитку» для визначення звязку між наведеними складовими. Таким чином, для аналізу взаємозвязку рівнів оподаткування, соціального та економічного розвитку виділені наступні складові: Y - показник, що характеризує рівень оподаткування АТО (відношення фактичного обсягу податкових надходжень АТО, контрольованих ДПАУ, до розміру ВРП); В1 - сукупність показників, що характеризують рівень соціального розвитку АТО (показники очікуваної тривалості життя, стійкості сімей, розвитку галузі вищої освіти, співвідношення середньомісячної пенсії і прожиткового мінімуму на 1 непрацездатну особу, співвідношення грошових доходів і прожиткового мінімуму населення, забезпеченості населення житлом та легковими автомобілями, забрудненості атмосферного повітря від стаціонарних джерел; коефіцієнти депопуляції, смертності немовлят, забезпеченості лікарями всіх спеціальностей та лікарняними ліжками, злочинності; рівень офіційно зареєстрованого безробіття); В2 - сукупність показників, що характеризують рівень економічного розвитку АТО (обсяги промислового, сільськогосподарського виробництва, інноваційної продукції, роздрібного товарообігу, експорту; кількість малих підприємств на 10 000 осіб населення; фінансовий результат діяльності підприємств; інвестиції в основний капітал, ВРП на душу населення). Аналіз зміни позицій адміністративно-територіальних одиниць по виділеним групам виявив, що внаслідок зменшення ставки з податку на прибуток підприємств та встановлення пропорційної ставки податку з доходів фізичних осіб відбулось зниження значень рівнів соціального й економічного розвитку в АТО.Запропоновано модель формування податкових потоків в державі на основі розрахунку ВВП по доходах, що актуалізує необхідність аналізу тенденції зміни показників рівня соціально-економічного розвитку в державі внаслідок втілення програм державного регулювання оподаткування. Дослідження всіх процесів в сфері оподаткування необхідно розпочинати з аналізу сутності її основного структурно