Сущность, цели, модели фискальной политики. Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в российской экономике. Меры, предусматривающие повышение доходов бюджетной системы. Анализ динамики расходов федерального бюджета.
Аннотация к работе
Бюджетно-налоговая политика является важнейшим компонентом экономической политики государства в условиях рыночной экономики, она распространяет свое действие на основные элементы государственного бюджета, в частности на налоги, государственные денежные доходы и расходы. Налоговая политика проявляется в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государство способно стимулировать тем саморазвитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств в развитие экономики. фискальный налоговый предпринимательский бюджет Для этого формирование проекта федерального бюджета должно основываться на реалистичных оценках и прогнозах социально-экономического развития Российской Федерации в средне-и долгосрочном периодах и учитывать перспективные параметры других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.В ходе исследования удалось выяснить какие основные инструменты и модели содержит фискальная политика государства, основные ориентиры и задачи налоговой и бюджетной политик. В области бюджетной политики Российской Федерации отражены базовые подходы проекта федерального бюджета на 2014-2016 годы, основные инструменты этих подходов, а также основные цели и задачи данной политики в рамках Бюджетного послания.
Введение
Бюджетно-налоговая политика является важнейшим компонентом экономической политики государства в условиях рыночной экономики, она распространяет свое действие на основные элементы государственного бюджета, в частности на налоги, государственные денежные доходы и расходы.
В государственном бюджете находят органическую увязку все основные финансовые операции - расходы, доходы, государственные займы. Внешне самостоятельные в бюджете, они получают единую направленность, находящую отражение в проводимой государственной политике.
Налог является необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Выражая интересы общества в различных сферах, оно осуществляет экономическую, социальную, демографическую и другие политики, а также является основным источником дохода государственного бюджета.
Целью данной работы является определение основных направлений бюджетно-налоговой политики Российской Федерации на ближайшую перспективу, выявление ее основных целей и мер, определение ее основных характеристик.
Сущность, цели, инструменты и модели фискальной политики
Фискальная политика направлена на сглаживание деловых циклов и обеспечение экономического роста страны путем манипулирования государственным бюджетом.
Основные инструменты: · Государственные инвестиции;
· Государственные закупки товаров и услуг;
· Общественные работы;
· Социальные программы;
· Государственные трансферты;
· Управление налоговым гнетом, варьирование прямых и косвенных налогов.
Критерии эффективности фискальной политики: · Величина дефицита бюджета и скорость нарастания государственного долга;
· Коэффициент монетизации бюджетного дефицита;
· Уровень собираемости налогов;
· Объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного долга.
Набор используемых правительством инструментов фискальной политики и сама направленность их использования находятся в определяющей зависимости от типа экономического строя, целей правящей партии, фазы экономико-политического цикла. Они должны быть тесно скоординированы с проводимой в стране денежно-кредитной политикой и учитывать общехозяйственную ситуацию, сложившуюся в ней.
Различные модели бюджетно-налоговой политики характеризуются прежде всего уровнем присущей им налоговой нагрузки, а также размером расходов государства на реализацию его социально-экономических функций.
Различают следующие модели фискальной политики: 1. Кейнсианская модель - ориентирована на совокупный спрос, предполагает сильное вмешательство государства в социально-экономическую жизнь и сочетание масштабных государственных расходов с высокими налогами.
2. Неоклассическая модель - переносит акцент с регулирования совокупного спроса на стимулирование совокупного предложения, привлечение в страну дополнительных капиталов и рабочей силы и обеспечение на этой основе ускоренного роста ВВП и занятости.
Бюджетная политика.
Бюджетная политика ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода.
Чаще всего задачей государственной бюджетной политики становится преодоление бюджетных дефицитов, достигающих критического уровня. Бюджетные дефициты в пределах 5% общего объема государственного бюджета и до 1-2% ВВП не считаются опасными. Так что в большинстве случаев бюджетная политика может быть ориентирована на поддержание и даже разработку, принятие подобного бюджета. Но если дефицит бюджета достигает десятков процентов его величины, превышает 5% ВВП, это свидетельствует о крупнейших промахах в бюджетной политике и острой необходимости стабилизации бюджета.
Для достижения сбалансированности государственного бюджета бюджетная политика должна теснейшим образом сопрягаться с политикой доходов и расходов государства.
Политика государственных расходов призвана удовлетворять спрос государственного сектора, т.е. потребности в расходах на неотложные государственные нужды, отражаемые в расходных статьях бюджета.
Политика государственных доходов исходит из имеющихся и потенциальных источников поступления денежных средств в государственный бюджет с учетом ограниченных возможностей использования этих источников.
Налоговая политика.
Налоговая политика проявляется в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление денежных средств за счет уплаты налогов обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться с главным противоречием налоговой и всей фискальной политики.
Чем выше налоговое бремя, тем ниже желание и возможность платить налоги, и тем больше ущерб, наносимый производству, созданию налогооблагаемого продукта, взиманием налогов. Так что в основу государственной налоговой политики должны быть положены не высокие, а рациональные налоговые ставки.
Налоговая политика государства связана не только с обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые ставки, налоговые льготы, государство способно стимулировать тем саморазвитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру потребления, поощрять вложение средств в развитие экономики. фискальный налоговый предпринимательский бюджет
Основные цели бюджетной политики в 2014-2016 годах
Проект федерального бюджета на 2014-2016 годы сформирован в соответствии со следующими базовыми подходами: 1. Формирование бюджетных параметров исходя из необходимости безусловного исполнения действующих расходных обязательств, в том числе - с учетом их оптимизации и повышения эффективности использования финансовых ресурсов.
В этих условиях решение задачи оптимизации бюджетных расходов обеспечивается при условии не снижения качества и объемов предоставляемых услуг, в том числе с помощью реализации комплекса мер повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами.
2. Минимизация рисков несбалансированности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при бюджетном планировании. Для этого формирование проекта федерального бюджета должно основываться на реалистичных оценках и прогнозах социально-экономического развития Российской Федерации в средне- и долгосрочном периодах и учитывать перспективные параметры других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
При этом необходимо обеспечение достаточной гибкости предельных объемов и структуры бюджетных расходов, в том числе - наличие нераспределенных ресурсов на будущие периоды и критериев для их перераспределения в соответствии с уточнением приоритетных задач, либо сокращения (оптимизации) при неблагоприятной динамике бюджетных доходов.
3. Повышение устойчивости федерального бюджета и снижение его зависимости от внешнеэкономических факторов в долгосрочной перспективе.
Основным инструментом применения этого подхода выступают «бюджетные правила», обеспечивающие последовательное сокращение ненефтегазового дефицита федерального бюджета и сохранение объема государственного долга Российской Федерации на экономически безопасном уровне (не превышающем 20% ВВП).
5. Использование механизмов повышения результативности бюджетных расходов, стимулов для выявления и использования резервов для достижения планируемых (установленных) результатов.
Основным инструментом данного элемента бюджетной политики будет являться программно-целевой метод, повышающий ответственность и заинтересованность ответственных исполнителей государственных программ за достижение наилучших результатов в рамках ограниченных финансовых ресурсах.
Реализация указанных подходов в 2014 - 2016 годах в целом определена положениями Бюджетного послания.
В результате, решение задач, сформулированных в Указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, других документах стратегического планирования, осуществляется в условиях неувеличения налоговой нагрузки за счет повышения эффективности расходов и их концентрации на приоритетных направлениях государственной политики.
Достижение измеримых, общественно значимых результатов, выявление и эффективное использование внутренних резервов, проведение социально-экономических реформ может быть реализовано только при сохранении долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации.
В условиях сокращения по сравнению с ранее утвержденными объемами доходов федерального бюджета применение «бюджетных правил» позволит сохранить утвержденный в предыдущем бюджетном цикле общий объем расходов федерального бюджета (без учета условно-утвержденных расходов) на 2014-2015 годы, достаточный для исполнения всех действующих обязательств.
Для финансового обеспечения установленных приоритетов, включая индексацию принятых в 2013 году ряда новых расходных обязательств, планируется оптимизация структуры бюджетных расходов в целях мобилизации ресурсов.
Проведение ответственной, взвешенной бюджетной политики позволит снизить зависимость федерального бюджета и бюджетной системы в целом от конъюнктурно обусловленных доходов.
В соответствии с принятыми в 2013 году поправками в Бюджетный кодекс Российской Федерации, проект федерального бюджета на 2014-2016 годы будет сформирован не только в функциональной, но и в программной классификации расходов на основе утвержденных Правительством Российской Федерации в 2012 - 2013 годах 40 государственных программах, сгруппированных по 5 направлениям (таблица 1).
Таблица 1. «Программная» структура расходов федерального бюджета в 2013 - 2016 годах
Таким образом, в ближайшие 3 года будет завершен переход к формированию федерального бюджета на основе государственных программ.
В соответствии с Бюджетным посланием при формировании проекта федерального бюджета на 2014 - 2016 годы реализован ряд мер по оптимизации сложившейся структуры бюджетных расходов (таблица 2).
Таблица 2. Основные меры по оптимизации расходов федерального бюджета в 2014-2016 годах
С 2014 года вступает в силу федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд». В соответствии с утвержденным Правительством Российской Федерации планом ведется подготовка необходимых для его реализации нормативных правовых актов, в том числе - предусматривающих введение в бюджетный процесс планов и планов-графиков осуществления закупок.
Уже при подготовке обоснований бюджетных ассигнований на 2014 - 2016 годы использовались укрупненные показатели планируемых на указанный период закупок. Тем самым обеспечены условия для сокращения рисков завышения начальных (максимальных) цен.
При формировании проекта федерального бюджета на 2014-2016 годы были сокращены на 5% (по сравнению с Законом 216-ФЗ) бюджетные ассигнования на реализацию ФЦП и непрограммной части ФАИП, расходы на закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд (за исключением софинансирования, связанного с реализацией соглашений с МФО и формирования государственного материального резерва), субсидии юридическим лицам (кроме государственных бюджетных и автономных учреждений), за исключением субсидирования процентных ставок по кредитам и затрат на уплату лизинговых платежей, имущественный взнос в Государственную корпорацию по атомной энергии «Росатом» на развитие атомного энергопромышленного комплекса. При этом бюджетные ассигнования на содержание судебной системы, реализацию Государственной программы вооружения и Федерального дорожного фонда не сокращались.
В 2013 году приняты поправки в Бюджетный кодекс Российской Федерации, вводящие требования по формированию единых базовых перечней государственных и муниципальных услуг. Это позволит уже с 2014 года расширить практику применения единой (для соответствующей отрасли) методологии расчета нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг с сохранением полномочий субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по дополнению или детализации указанных перечней, а также самостоятельному определению объема расходов на оказание государственных и муниципальных услуг.
Предусматриваются дополнительные дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации в 2014 - 2016 годах в целях реализации Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года в 2014 - 2015 годах в объеме по 100,0 млрд. рублей ежегодно, в 2016 году - 150,0 млрд. рублей.
Таким образом, проект федерального бюджета на 2014 - 2016 годы и разрабатываемые при его формировании меры обеспечивают реализацию поставленных в Бюджетном послании задач.
Основные характеристики федерального бюджета на 2014-2016 года
Основные характеристики проекта федерального бюджета на 2014 - 2016 годы сформированы на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 - 2016 годы (таблица 3).
Таблица 3. Основные характеристики проекта федерального бюджета на 2012 - 2016 годы
Общий объем расходов федерального бюджета на 2014 - 2016 годы определен в соответствии с принятыми в 2012 году положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, устанавливающими правила определения объема расходов федерального бюджета и использования нефтегазовых доходов («бюджетные правила»).
«Бюджетные правила» основаны на использовании базовой цены на нефть, которая определяется на основании отчетных данных. В 2013 году базовая цена была установлена на уровне средней цены на нефть за пять лет, в последующие годы период для расчета средней ежегодно увеличивается на 1 год до достижения 10-ти летнего периода.
В 2014-2015 годах предполагается снижение расходов по сравнению с уровнем, утвержденным в Законе № 216-ФЗ. Однако предельный объем расходов будет превышать уровень, рассчитанный на основе базовой цены на нефть и «расчетного дефицита» в размере 1,0% ВВП, за счет действия нормы в соответствии с которой объем расходов не уменьшается больше, чем на объем условно утверждаемых расходов.
В номинальном выражении планируется рост объема расходов федерального бюджета в 2014 году по сравнению с предыдущим годом на 3,4%, в 015 году - на 10,0% и в 2016 - на 7,5 процентов.
В реальном выражении в 2014 году ожидается снижение расходов федерального бюджета на 1,5% по сравнению с предыдущим годом, начиная с 2015 года - рост: в 2015 году на 4,8%, в 2016 году - на 2,4 процента.
Анализ динамики расходов федерального бюджета, а также ключевых факторов, влияющих на объемы расходов, приведен в разделах 5-7.
В 2014 году дефицит федерального бюджета возрастет по сравнению с уровнем, утвержденным Законом № 216-ФЗ, и составит 327,1 млрд. рублей или 0,44% ВВП. В 2015 году дефицит федерального бюджета составит 455,5 млрд. рублей (0,6% ВВП) и в 2016 году - 543,7 млрд. рублей (0,6% ВВП).
При этом ненефтегазовый дефицит по отношению к ВВП снижается и составит в 2014 году 8,6% ВВП, в 2015 году - 8,5% ВВП и в 2016 году - 7,8% ВВП.
Дефицит федерального бюджета в 2014 - 2016 годах будет покрываться за счет средств, поступающих от приватизации федеральной собственности, и государственных заимствований.
В 2014 - 2016 годах будет продолжено пополнение средств Резервного фонда.
К концу 2016 года Резервный фонд составит 4 645,3 млрд. рублей или 5,1% ВВП, вместо предполагаемых ранее 6,4% ВВП.
В 2014 - 2016 годах не планируется зачисление дополнительных нефтегазовых доходов в Фонд национального благосостояния.
Увеличение объема Фонда национального благосостояния прогнозируется за счет положительных курсовых разниц от размещения средств фонда на счетах в долларах США, евро и фунтах стерлингов в Банке России, образующихся в результате прогнозируемого снижения курса рубля по отношению к указанным иностранным валютам.
Основным источником финансирования дефицита федерального бюджета в 2014-2016 годах будут выступать государственные заимствования и поступления от приватизации федеральной собственности.
Несмотря на наращивание государственных заимствований, долговая нагрузка на федеральный бюджет будет оставаться в пределах, позволяющих своевременно и в полном объеме выполнять обязательства по государственному долгу Российской Федерации.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.
Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации.
В трехлетней перспективе 2014 - 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень.
Меры налогового стимулирования
При разработке мер в области налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2014 - 2016 годах, будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущие годы.
Взимание налогов и сборов может оказывать различное влияние на поведение экономических субъектов, создавать различные стимулы как для организаций, так и для физических лиц. Необходимым условием для повышения конкурентоспособности российской экономики является ее диверсификация, технологическое обновление, модернизация производства. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.
С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования.
Достигнутый к настоящему времени уровень налоговой нагрузки, с одной стороны, соответствует минимальному уровню нагрузки развитых стран, с другой стороны, обеспечивает стабильную наполняемость бюджетов всех уровней.
Таким образом, внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде, не предполагается. Дальнейшее совершенствование налоговой системы должно реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.
К мерам налогового стимулирования на 2014-2016 года относят: 1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала: · Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц
· Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ
· Выравнивание налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц
2. Совершенствование налогооблажения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра
3. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом
4. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях
5. Совершенствование налогооблажения торговой деятельности
6. Налогооблажение добычи природных ресурсов
· НДПИ, взимаемый при добыче нефти и природного газа
· НДПИ, взимаемый при добыче твердых полезных ископаемых
· Водный налог
7. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование
Меры, предусматривающие повышение доходов бюджетной системы РФ.
К ним относят: 1. Налогооблажение добычи углеводородного сырья
2. Акцизное налогооблажение
3. Введение налога на недвижимое имущество физических лиц
4. Налооблажение престижного потребления
5. Оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам
6. Совершенствование налога на прибыль организаций
· Применение новых правил налогового регулирования трансферного ценообразования
· Иные вопросы налогового администрирования
Налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в российской экономике
Налоговая нагрузка.
При обсуждении направлений налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике, а также о ее сопоставимости с аналогичными показателями зарубежных стран.
В ходе анализа налоговой нагрузки в экономике необходимо учитывать, по меньшей мере, два обстоятельства, оказывающих влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.
Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к ней. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки.
Конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары. В свою очередь, структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует уровень нагрузки на реальный сектор экономики.
Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий.
С учетом приведенных обстоятельств рассмотрение уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является важным, прежде всего, с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.
В Таблице 4 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2006 - 2012 годах.
Таблица 4. Доходы бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2006 - 2012 гг. (% ВВП)
Налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в России
Оптимальным способом сопоставления налоговой нагрузки в различных экономиках является подход, основанный на анализе того, насколько устройство налоговой системы оказывает влияние на инвестиционные решения либо в экономике в целом, либо в какой-либо конкретной отрасли. Другими словами, при анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора.
При этом анализ влияния уровня налогообложения инвестиций и, особенно международные сопоставления в этой сфере, - одна из наиболее важных сфер изучения проблем налогообложения. Корпоративные налоговые режимы весьма сложны и значительно отличаются друг от друга в разных юрисдикциях и в рамках различных видов капитала. Поэтому для проведения такого анализа невозможно просто провести сравнительный анализ уровней налогообложения, необходимо учитывать, например, ставки амортизационных расходов для целей налогообложения, наличие специальных правил и режимов налогообложения, другие формы налогов на капитал - налоги на имущество, налоги с оборота, налоги на трансферт капитала и т.д., а также наличие налоговых каникул, налоговых льгот, освобождений и прочих преференций.
В результате, после учета всех вышеперечисленных факторов может оказаться, что налоговая нагрузка для инвестора с точки зрения принятия им инвестиционных решений при сравнительно высокой доле уплачиваемых налогов в выручке или добавленной стоимости может оказаться существенно ниже, чем у налогоплательщика со значительно более низкими налоговыми платежами. Определенная таким образом величина налоговой нагрузки зависит во многом от доходности инвестиционных проектов в отрасли и оборачиваемости капитала, а не от абсолютной суммы уплачиваемых налогов в конкретный момент времени.
Одним из наиболее часто используемых индикаторов ведения деятельности в конкретной стране и сравнения с другими странами являются показатели - "Ведение бизнеса", рассчитываемые ежегодно Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией.
Результатом сравнительного анализа на основе типовой модели среднего предприятия является оценка различных аспектов условий его деятельности. Оценка проводится по 10 направлениям государственного регулирования, в том числе по направлению "Налогообложение". Индикатор предоставляет информацию о налогах, которые должна уплатить в определенном году компания среднего размера, а также сопоставляет административную нагрузку, связанную с уплатой налогов.
Российская Федерация в отчете "Ведения бизнеса" 2013, который оценивает условия ведения деятельности по итогам 2011 года, поднялась за год в списке на шесть пунктов - до 112 позиции. Самый большой прогресс за год сделан в сфере налогообложения.
По показателю, который отражает удобство и простоту уплаты налогов, за год Российская Федерация поднялась с 94 на 64 позицию (Таблица 5).
Таблица 5.
Динамика рейтинга "Ведение бизнеса" в России в 2005 - 2011 гг.
Вывод
В ходе исследования удалось выяснить какие основные инструменты и модели содержит фискальная политика государства, основные ориентиры и задачи налоговой и бюджетной политик.
В области бюджетной политики Российской Федерации отражены базовые подходы проекта федерального бюджета на 2014-2016 годы, основные инструменты этих подходов, а также основные цели и задачи данной политики в рамках Бюджетного послания.
Направленность налоговой политики Российской федерации остается такой же, как и ранее , а именно - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость.
В ходе разработки Правительством Российской Федерации налоговой политики были установлены основные меры, такие, как: меры налогового стимулирования и меры, предусматривающие повышение доходов бюджетной системы РФ.
Также, разработаны условия налогооблажения для предпринимательской деятельности в России. Составлен прогноз доходов бюджета Российской Федерации в результате проведения данной политики.
Список литературы
1. Капканщиков С. Г. Государственное регулирование экономики: учебное пособие . - М.: КНОРУС, 2006. - 352 с.
2. Райзберг Б. А. Государственное управление экономическими и социальными процессами: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 384 с.
3. Харченко Е. В., Ю. В. Вертакова Государственное регулирование национальной экономики : учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 328 с.