Организационно-экономическая характеристика организации. Порядок открытия расчетных и специальных счетов в банке. Документальное оформление операций по расчетным счетам. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному специальному счетам.
Аннотация к работе
При этом посредники при расчетах с предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиями выполнятся основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Немаловажным для предприятия является, оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по лицевому назначению, за правильными и своевременными расчетами, с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдение форм расчетов, установленных с покупателями и поставщиками. Актуальность данной темы заключается в том, что большинство расчетов по сделкам осуществляется по средствам перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ, услуг, практически любого государства, так или иначе связана с надежным функционированием банковской системы в целом. Цель работы - исследовать бухгалтерский учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках.Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем списываются средства по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям. Ссылаясь на инструкцию Банка России от 14.09.2006 №28-И «Об открытии и закрытии специальных банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», которая распространяет свое действие на счета, открываемые в рамках заключаемых договоров банковского счета, вклада (депозита)». Ссылаясь на Гражданский кодекс РФ можно сказать, что аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.Владелец расчетного счета после вручения ему выписки в течение срока, установленного в договоре на расчетно-кассовое обслуживание, обязан письменно сообщить банку о суммах, ошибочно занесенных или списанных по счету. При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета. Инкассовое поручение - расчетный документ, посредством которого банку даются инструкции или поручения обработать финансовые и/или коммерческие документы с целью получения акцепта и/или платежа или предъявить документы на других условиях, которые могут быть в нем указаны. Банк, открывший аккредитив, может произвести платеж поставщику (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представление последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет». Учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется в журнале-ордере №2 и ведомости к этому журналу-ордеру. Записи в журнал-ордер производятся на основании обработанных выписок банка и группировок по счету 51. Затем подсчитывается и указывается сальдо на конец месяца, которое сверяется с остатком на конец месяца, указанном в последней выписке банка по счету за данный отчетный месяц. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: - 55-1 «Аккредитивы» - учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одни предприятия выступают поставщиками товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другие - их покупателями, потребителями, а значит и плательщиками. К расчетным операциям по специальным счетам в банке относятся расчеты аккредитивами и рас
План
Содержание
Введение
1. Организационно-экономическая характеристика организации
2. Порядок открытия расчетных и специальных счетов в банке
3. Документальное оформление операций по расчетным и специальным счетам
4. Синтетический и аналитический учет операций по расчетному специальному счетам
Заключение
Список используемых источников
Приложение
Введение
Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, оптом некоторым учреждениям, оплата труда, и в других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредники при расчетах с предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношениями между банками и клиентами носят доверительный характер. Клиентами (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания. В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиями выполнятся основные задачи, связанные с учетом денежных средств и расчетов. Немаловажным для предприятия является, оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по лицевому назначению, за правильными и своевременными расчетами, с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдение форм расчетов, установленных с покупателями и поставщиками. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета.
Актуальность данной темы заключается в том, что большинство расчетов по сделкам осуществляется по средствам перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ, услуг, практически любого государства, так или иначе связана с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредствам использования банковским счетом. К примеру, перечисление ЕВРО и так далее. Наряду с расчетными счетами предприятия могут иметь специальные счета для учета, как правила целевого использования.
Цель работы - исследовать бухгалтерский учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках.
Задачи данной курсовой работы: - дать организационно-экономическую характеристику организации;
- рассмотреть порядок открытия расчетных и специальных счетов в банках;
- изучить документальное оформление операций по расчетным и специальным счетам;
- рассмотреть синтетический и аналитический учет операций по расчетному и специальному счетам и изучить проверку и бухгалтерскую обработку банковских выписок.
Объектом исследования является Аннинское райпо, период исследования предприятия два отчетных года: 2011 и 2012 гг.
Данная курсовая работа составляет сорок девять страниц, включая три приложения: - приложение №1Бухгалтерский баланс на 1 января 2012г;
- приложение №2 Отчет о финансовых результатах за 2012г;
- приложение №3 Отчет о движении денежных средств за 2012;
Курсовая работа состоит из введения, четырех разделов, заключения, списка используемых источников и приложений.
В данной курсовой работе используются данные Аннинского райпо. В настоящее время система Аннинского райпо объединяет 4 филиала: Аннинский, Архангельский, Садовский, «Аннинский Хлебокомбинат»
«Аннинский Хлебокомбинат». Из них Аннинский, Архангельский и Садовский филиалы ориентированы на торгово-закупочную деятельность.
Райпо - коммерческая организация, которая является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс.
Юридический адрес Аннинского райпо: 396250, Воронежская область, п.г.т. Анна ул. Советская,13.
На 1-ое января 2012 года действует 80 розничных торговых предприятий с торговой площадью 3362 кв.м. Райпо обслуживает 66 населенных пунктов с численностью жителей 49.2 тыс. человек.
Для выпуска товаров народного потребления функционирует 7 цехов, в том числе: - 2-хлебобулочных;
- 1-кондитерский;
- 2-безалкогольных;
- 1-макаронных;
- 1-швейный.
В райпо действуют 46 кооперативных участков, которые объединяют 4126 пайщика.
Основной целью создания предприятия является удовлетворение материальных торговых услуг своих пайщиков и населения района. Для достижения поставленной цели Аннинское райпо в установленном порядке осуществляет следующие виды деятельности: - торгово-закупочная;
- производство товаров;
- оптовая и розничная торговля;
- закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
- организация кафе, баров, ресторанов;
- организация всех видов бытового обслуживания;
- приобретение всякого движимого и недвижимого имущества в соответствии с действующим законодательством;
- научная деятельность, подготовка и переподготовка кадров и повышение их квалификации через курсы, семинары, экономическую учебу, сеть образовательных учреждений потребительской кооперации;
- приобретение, реализация, эксплуатация и ремонт автомобилей отечественного и зарубежного производства, а так же торговля частями к ним;
- внешнеэкономическая деятельность;
- благотворительная деятельность;
- ведет другую деятельность, не запрещенную законодательством РФ.
Райпо работает стабильно, занимает одно из первых мест в области по итогам финансово-хозяйственной деятельности. Прибыльно работают все отрасли и филиалы.
Организационно-правовая форма предприятия - частная. Это добровольное объединение граждан (пайщиков), созданное по территориальному признаку, на основе членства и внесения паевых взносов. Документами о создании являются постановления общего собрания пайщиков Аннинского райпо. Учредительным документом является Устав Аннинского районного потребительского общества, участники общества - пайщики. Пайщиками общества могут быть граждане, достигшие шестнадцатилетнего возраста или юридические лица. Пайщики имеют право: - участвовать в деятельности управления обществом;
- избирать и быть избранным в органы управления и контроля;
- завещать по наследству паевой взнос и кооперативные выплаты без передачи правомочий пайщика;
- получать направления на учебу в образовательные учреждения потребительской кооперации;
- добровольно выйти из общества на основании письменного заявления, которое должно быть рассмотрено советом общества.
Общее собрание уполномоченных общества может устанавливать и иные права пайщиков не противоречащие законодательству РФ. Высшим органом потребительского общества является общее собрание пайщиков. В период между общими собраниями управления в потребительском обществе осуществляет Совет, который является представительным органом, его заседания, проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в месяц. Исполнительным органом является Правление. Контроль над соблюдением Устава, за его финансово- хозяйственной деятельностью, а так за деятельностью созданных структурных подразделений осуществляет ревизионная комиссия, которая подотчетна Общему собранию.
Организационная структура райпо отражена на рисунке 1.
Рис. 1. Организационная структура Анинского райпо
Проведен анализ основных экономических показателей Анинского райпо в 2011-2012 г.г. (таблицы 1-3).
Таблица 1
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации за 2011-2012 г.г. в Анинском райпо
№ п/пПоказательГоды Отклонение ( ,-)Темп роста, %
20112012
123456
1Выручка от продажи товаров, работ, услуг (тыс. руб.)405159425798 20639105,1
2Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (тыс. руб.)260598344698 84100132,3
5Прибыль (убыток) от продаж (тыс. руб.)725616279 9023224,4
6Прочие доходы (тыс. руб.)15951335-26083,7
7Прочие расходы (тыс. руб.)24452435-1099,6
8Прибыль до налогообложения (тыс. руб.)5218126227404241,9
9Текущий налог на прибыль (тыс. руб.)51--
10Чистая прибыль (тыс. руб.)28459669 6824339,9
Данные таблицы свидетельствуют о том, что за анализируемый период выручка от реализации товаров в отчетном году по сравнению с прошлым возросла на 20639 тыс.руб. и составила 425798 тыс.руб. Сумма валовой прибыли возросла на 7146 тыс.руб. и составила 83675 тыс.руб.
Коммерческие расходы в отчетном году снизились на 1607 тыс. руб., что привело к уменьшению их уровня к обороту розничной торговли.
Прибыль от продаж выросла на 9023 тыс. руб. и составила 16279 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 6824 тыс. руб. и составила 9669 тыс. руб.
По основным показателям деятельности Аннинского райпо наблюдается положительная динамика. Для успешной деятельности Аннинского райпо необходимо своевременно и качественно планировать объемы деятельности, доходы и расходы организации.
Таблица 2
Динамика активов (имущества) организации за 2011-2012 гг. в Анинском райпо
ПоказателиГоды Отклонение ( ;-)Темп роста, %
20112012
12345
Незавершенное строительство (тыс. руб.)534792258148,3
Данные таблицы свидетельствуют о том, что за анализируемый период показатель незавершенного строительства увеличился на 258 тыс. руб. и составил 792тыс. руб. Основные средства увеличились на 4165 тыс. руб. и составили 25519 тыс. руб. Долгосрочные финансовые вложения в отчетном году увеличились на 438 тыс. руб. и составила 1020 тыс. руб. По основным показателям первого раздела баланса наблюдается положительная динамика.
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 248 тыс. руб. и составила 345 тыс. руб. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 8 тыс. руб. и составила 99,8 тыс. руб. Краткосрочные финансовые вложения составили увеличились на 74 тыс. руб. Денежные средства уменьшились на 71 тыс. руб. и составили 487 тыс. руб. По основным показателям второго раздела баланса наблюдается положительная динамика. По активу баланса наблюдается положительная динамика.
Таблица 3
Динамика пассивов (источников формирования имущества) за 2011-2012 гг. в Анинском райпо
Данные таблицы свидетельствуют о том, что за анализируемый период уставный капитал увеличился на 4 тыс.руб. и составил 2315 тыс.руб. Добавочный капитал уменьшился на 29 тыс.руб. и составил 15470 тыс.руб. Резервный капитал уменьшился на 178 тыс.руб. и составил 2191 тыс.руб. Показатель нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) увеличился на 2560 тыс.руб. и составил 11356 тыс.руб. По основным показателям третьего раздела баланса наблюдается положительная динамика.
Заемные средства уменьшились на 3645 тыс. руб. и составили 5122 тыс. руб. По основным показателям четвертого раздела баланса наблюдается положительная динамика.
Кредиторская задолженность увеличилась на 3341 тыс. руб. и составила 24430 тыс. руб. Заемные средства увеличились на 8625 тыс. руб. и составили 23038 тыс. руб. Доходы будущих периодов уменьшились на 13 тыс. руб.
По основным показателям пятого раздела баланса наблюдается положительная динамика. По пассиву баланса наблюдается положительная динамика.