Бухгалтерский и налоговый учет автотранспорта - Учебное пособие

Автомобиль для российских компаний уже давно не роскошь, а средство передвижения и перевозки грузов. Во многих организациях автомобильные перевозки производятся силами собственного транспорта. При покупке авто фирма должна поставить его на учет, застраховать и своевременно пройти техосмотр. Во избежание проблем с государственными ревизорами приобретение, пользование и выбытие транспортных средств должны быть корректно и своевременно отражены как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Помимо этого, работа содержит ответы на вопросы о том, как правильно зарегистрировать транспортное средство и как пройти техосмотр; как застраховать автотранспорт; как получить авто в лизинг и чем данная операция отличается от аренды; как отремонтировать транспортное средство и как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации. В свете постоянно меняющихся требований к проведению техосмотра и условиям страхования автомобилей данная книга поможет коммерсантам ориентироваться в самых последних законодательных изменениях. В нем рассказано о том, какие должны быть первые действия при попадании в ДТП, описаны всевозможные случаи виновности; а также о том, как провести автотехническую экспертизу аварии и в каком порядке при ДТП следует общаться с судебными органами. Книга отвечает на эти и многие другие вопросы, связанные с эксплуатацией и учетом автотранспорта. Книга может быть рекомендована руководителям и бухгалтерам организаций, владеющих собственными автомобилями, а также студентам экономических вузов. Глава 1. Поступление автотранспорта на предприятие Время от времени каждая организация совершает дорогостоящие покупки. При этом выбирается самый выгодный вариант вложения денег. При покупке автотранспортного средства нужно учитывать множество факторов. Предположим, что торговая фирма Жаклин расширяет свою деятельность и открывает еще один магазин. Для доставки товара решено приобрести автофургон Газель. Во-первых, можно купить машину за счет собственных средств. Однако при одинаковой цене автомобиля у разных продавцов нужно учитывать, кто из них является плательщиком НДС. В этом случае частично расходы предприятия может компенсировать государство. Приобретая машину, организация уменьшает и налог на прибыль. На стоимость автотранспортных средств начисляется амортизация, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Во-вторых, можно взять кредит или заем. Но такие платежи учитываются при налогообложении прибыли. Кроме того, организация может вложить свои средства в производство или торговлю, а это позволит получить дополнительную прибыль. При этом фирма станет его собственником только через определенный в договоре срок. Учитывать на своем балансе лизинговое имущество может как лизингодатель, так и лизингополучатель. Тем не менее фирмам выгодно получать основное средство в лизинг. А лизинговые платежи уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Теперь рассмотрим каждый из них подробнее с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. 1.1 Покупка транспортного средства Покупка транспортного средства, независимо от того, новое оно или бывшее в употреблении, осуществляется по договору купли-продажи. Фирму, в которой выгоднее всего приобрести автомобиль, найдет руководитель предприятия, технические данные оценит водитель. Приобретая автотранспортные средства, организация получает от поставщика счет-фактуру и накладную, подтверждающую количество, стоимость и факт передачи приобретенного имущества, а также техническую документацию. 1.1.1 Бухгалтерский учет Приобретаемый организацией автомобиль принимается к бухгалтерскому учету как объект основных средств (п. 5 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н). Поэтому его первоначальная стоимость отражается на счете 01 Основные средства. Первоначальная стоимость автомобиля складывается из всей совокупности затрат на приобретение (п. 8 ПБУ 6/01). Такими затратами, например, могут быть: - сумма, уплаченная в соответствии с договором продавцу; - сумма, уплаченная за доставку автомобиля в организацию; - таможенные пошлины; - вознаграждения посредникам; - регистрационные сборы и другие расходы, связанные с регистрацией в ГАИ; - другие затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля. Все расходы на приобретение автомобиля учитываются на счете 08 Вложения во внеоборотные активы. Проводки, связанные с приобретением автомобиля, будут такими: Дебет 08 Кредит 60 - учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля. В бухгалтерском учете эта операция отражается следующим образом: Дебет 01 Кредит 08 - автомобиль введен в эксплуатацию. Принятие автомобиля к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств, составленного по форме N ОС-1. Согласно этим документам, в бухгалтерии организации открывается инвентарная карточка на автомобиль по форме N ОС-6. Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а. 1.1.2 Налог на доб