Аудит учета финансовых вложений - Курсовая работа

1 Бухгалтерский учет финансовых вложений 1.2 Законодательные и нормативные документы 1.3 Определение, классификация финансовых вложений 1.4 Оценка финансовых вложений 1.5 Учет вкладов в уставные капиталы других организаций 1.6 Учет финансовых вложений в ценные бумаги 1.7 Учет резерва под обесценение финансовых вложений 1.8 Учет финансовых вложений в займы 2 Методика аудита финансовых вложений 2.1 Методика аудита 2.2 Проверка организации учета финансовых вложений 2.3 Проверка операций по поступлению финансовых вложений 2.4 Проверка операций по выбытию финансовых вложений 3 Этапы проведения аудита финансовых вложений 3.1 Ознакомительный этап 3.2 Основной этап 3.3 Заключительный этап Заключение Список использованной литературы Введение Организации могут осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных средств с целью получения дополнительного дохода, не связанного с производством собственной продукции, созданием собственных объектов. Аудит финансовых вложений заключается в установлении достоверности, законности совершения операций с финансовыми вложениями организации, правильностью их отражения в отчетности. Каждая такая операция оценивается аудиторами в отдельности. Аудиторская проверка проводится, используя такие источники информации как учредительные документы, сертификаты акций, облигаций, векселей и других ценных бумаг, договоры займа, купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, книги регистрации ценных бумаг (реестры), бухгалтерская отчетность. В ходе аудита финансовых вложений аудитор в первую очередь изучает состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, затем подтверждает первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений и устанавливает правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н; 5. 288]; 1.3 Определение, классификация финансовых вложений В состав финансовых вложений организации в соответствии с ПБУ 19/02 включаются: - государственные и муниципальные ценные бумаги; - ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги); - вклады в уставные капиталы других организаций; - займы, предоставленные другим организациям; - депозитные вклады в кредитных организациях; - дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; - вклады организации товарища по договору простого товарищества. В состав финансовых вложений организации не включаются: - собственные акции, выкупленные акционерным обществом акционеров для перепродажи или аннулирования; - векселя, выданные организацией векселедателем продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; - вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода; - драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности; - активы, имеющие материально вещественную форму (основные средства, материально производственные запасы, а также нематериальные активы) [7]. По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52»Валютные счета», 10 «Материалы» и пр.). В случае приобретения финансовых вложений фактические затраты формируются с учетом суммовых разниц, возникающих при оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету. Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. При выбытии финансовых вложений, оцениваемых по текущей рыночной стоимости, их стоимость определяется исходя из последней оценки.