Социально-экономическая сущность косвенных налогов и предпосылки их введения в налоговую систему Республики Казахстан. Действующая практика исчисления и взимания косвенных налогов. Контроль за полнотой и своевременностью поступления налогов в бюджет.
Аннотация к работе
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 1.1 Социально-экономическая сущность косвенных налогов и предпосылки их введения в налоговую систему Республики Казахстан 1.2 Зарубежная практика применения косвенных налогов 2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО МЕХАНИЗМА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ 2.1 Действующая практика исчисления и взимания косвенных налогов 2.2 Роль и значение косвенных налогов - как источника формирования доходов государства 2.3 Контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью поступления косвенных налогов в бюджет 3. ПРОБЛЕМЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 3.1 Проблемы фунукционирования косвенных налогов, пути их решения 3.2 Основные направления развития налогообложения в Республике Казахстан ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ВВЕДЕНИЕ В Казахстане существуют условия, создающие благоприятные предпосылки для успешного развития экономики. Одним из самых важных в жизни государства вопросов был и по-прежнему остается вопрос об источниках формирования государственных доходов. Налоговая система необходима государству как для реализации важных задач экономического и социального развития страны, так и для контроля за регулированием темпов и пропорций развития производства. Налоговое законодательство, принятое в 1995 году, было самым прогрессивным на территории СНГ. Однако кардинальные рыночные изменения в экономике страны, а также современная ситуация на мировых рынках требует внесения изменений в существующую налоговую систему государства. В настоящее время в Казахстане разработан Налоговый Кодекс, который определяет основы налогообложения и правовые взаимоотношения, возникающие в процессе налогообложения. Налоговая система должна обеспечивать единство подхода к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, пропорциональность распределения налогового бремени относительно размеров доходов плательщиков (принцип справедливости). Особенно жестко это правило действует в отношении товаров первой необходимости, вся тяжесть повышения налогов по которым ложится на покупателей. И наоборот, чем далее товар отстоит от категории товаров первой необходимости, тем большую часть налогового бремени при повышении косвенных налогов на товар несет его производитель. Наиболее предсказуемым с точки зрения размеров налоговых доходов на настоящий момент является налог на добавленную стоимость. В соответствии с намеченной целью определены следующие задачи: - исследовать экономическое содержание и формы применения косвенного налогообложения; - определить функции косвенных налогов, возможности их дальнейшего совершенствования; - обобщить зарубежный опыт различных форм косвенного налогообложения в контексте его заимствования Казахстаном; - проанализировать воздействие динамики НДС и акцизов на состояние бюджета Республики Казахстан; Объектом исследования выступают косвенные налоги: НДС и акцизы как источник доходов государства и инструмент экономического воздействия. Предметом исследования является совокупность финансово - экономических отношений, возникающих в процессе функционирования косвенных налогов. Аналитической базой для обобщения и выводов, сформулированных в дипломной работе, послужили данные отчетов о результатах контрольно - экономической деятельности Министерства Финансов Республики Казахстан и его структурных подразделений. 1. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. История современных косвенных налогов берет начало с древнейших косвенных сборов, которые взимались у иноземных торговцев и с купцов, входивших в порты судов, у городских ворот и на рынках за ввозимые, складируемые и предполагаемые к продаже иноземные товары и услуги, на античных базарах, всюду, где заключались и совершались торговые сделки, обмен товарами и услугами. Одно из влияний данной функции можно наблюдать при предоставлении налоговых льгот предприятиям и отраслям, имеющим важное значение для экономики страны. По мнению американского экономиста П. Самуэльсона, налоги увеличивают реальные доходы населения, так как сокращение доходов посредством налогов противодействует инфляции. А. Вагнер, один из крупнейших теоретиков, так определил разницу между прямыми и косвенными налогами: «Прямыми налогами называются те, где согласно предположению и желанию законодателя, плательщик налогов является и носителем его, где, следовательно, переложение налога не предполагается и еще менее является желанием законодателя, иногда даже запрещено и наказуемо. Первое понятие косвенных налогов было определено во Франции, где косвенные налоги взимались по специальным или общим тарифам, а прямые с окладных, поименных листов (кадастров). К косвенным налогам относятся не только НДС, акцизы, таможенные пошлины, являющиеся прямой надбавкой к цене, перелагаемой на потребителя, но и все сборы, а также бонусы (подписной, коммерческого обнаружения), так как эти платежи являются индивидуализирующими элементами отдельных действий элементов хозяйствования, граждан, при этом нет необходимости устанавливать общ