Изучение экономической сути, субъектов, объектов и этапов кредитования агрпредприятий банками. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Агропромсбыт". Разработка программы по автоматизации бухгалтерского учета исследуемого предприятия.
Аннотация к работе
2.2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности "Агропромсбыт"кредитование банк бухгалтерский учетПри кредитовании по обороту кредит следует за движением, оборотом объекта кредитования. При кредитовании по остатку кредит взаимосвязан с остатком товарно-материальных ценностей и затрат, вызвавших потребность в ссуде. Кредит в этом случае выдается под остаток товарно-материальных ценностей в порядке компенсации, а не авансирования затрат (уже произведенных в данном случае) на приобретение необходимых материалов. На практике кредитование по обороту и по остатку могут сочетаться, образуется оборотно-сальдовый метод, когда кредит на первой стадии выдается по мере возникновения в нем потребности, а на второй стадии погашается в строго определенные сроки, которые могут не совпадать с объемом высвобождающихся ресурсов. На первой стадии кредит выдается на начальной стадии оборота товарно-материальных ценностей и затрат; на второй стадии погашается на базе остатков срочных обязательств клиента перед банком.Это, в первую очередь, объясняется особенностями, присущими сельскохозяйственному производству, и не в меньшей степени продолжительностью использования совершенно других механизмов финансирования сельского хозяйства в советский период. Сегодня на селе существуют в основном СГУПЫ (сельскохозяйственные государственные унитарные предприятия), они имеют в среднем по 2-7 тыс. га земли. Сегодня банки, принимая решение о финансировании сельскохозяйственного предприятия, прежде всего смотрят на его способность вернуть кредит. Начальник управления залогов и оценки ЮНИКРЕДИТ Банка Михаил Иванов объяснил такую позицию пятью основными причинами: 1. неразвитость сельскохозяйственного рынка, 2. сложность в подготовке анализа и мониторинга данного рынка, 3. законодательные ограничения, 4. отсутствие налаженного правового механизма кредитования сельского хозяйства, 5. сложности при реализации залога. При принятии решения о кредитовании необходимо определить, каким имуществом обладает заемщик - основными фондами, запасами готовой продукции, землей.Заемщик имеет положительный опыт проведения сельскохозяйственных работ, связанных с получением урожая сельхозкультур, будущий урожай которых планируется передать в залог Банку, на протяжении не менее 3-х лет; В залог не принимается будущий урожай: - сельхозкультур, которые Заемщик планирует направить на формирование семенного и/или фуражного фонда; Рассмотрение кредитной заявки Заемщика, принятие Банком решения о кредитовании под залог будущего урожая и оформление кредитной документации осуществляются до начала проведения посевных работ сельхозкультур, будущий урожай которых планируется передать в залог Банка. При определении конкретных сроков кредитования следует учитывать продолжительность периода, необходимого для вызревания сельхозкультур, будущий урожай которых планируется передать в залог Банку, сбора урожая указанных сельхозкультур и его реализации в объеме, необходимом для погашения задолженности по кредиту. В Договор об оказании услуг в обязательном порядке включаются следующие положения в части обязательств Управления сельского хозяйства (Уполномоченной организации): 1. согласование перечня предпосевных и посевных агротехнических мероприятий, представляемого сельхозпроизводителем в Банк для рассмотрения вопроса о кредитовании под залог будущего урожая сельхозкультур;Вот почему перед тем, как приступить к относительно детальному изучению его возможностей своевременно и в полном объеме погашать обязательства по кредитам, кредитный инспектор постарается выяснить, каким образом новый клиент справлялся со своими обязанностями ссудозаемщика в его предыдущей практике кредитных отношений. В таблице 1приведены данные о поступлении и погашении кредитов и займов ООО "Агропромсбыт" в 2006-2010 гг. В таблице 2 приведены данные о движении дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Из таблицы 2 видно, что аналогичное поведение характеризует предприятие в его отношениях с дебиторами и кредиторами, особенно по коммерческим операциям (т.е. с покупателями и поставщиками). Поэтому счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" был задействован, как счет 66. Эти операции отражены в строках 5 и 11 по дебету и кредиту одного и того же счета 66.Тема дипломной работы имеет особое значение в деятельности сельскохозяйственных предприятий и их бухгалтерских служб. Ни одно предприятие не в состоянии нормально функционировать без банковских и коммерческих кредитов. Своевременное, в нужных объемах и на выгодных условиях получение кредитных ресурсов в немалой степени зависит от качества бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятия. Высокий уровень учета и отчетности выступают в качестве предварительного условия, определяющего кредитный рейтинг предприятия, желание банков и других контрагентов вступать с ним в тесные деловые связи. В 2006 г. хозяйство получило 15,4 млн.руб. кредитов, заплатив за них около 2,3 млн.руб. процентов.
План
Оглавление
Введение
1. Теоретические основы кредитования агропромышленных предприятий
1.1 Экономическая сущность, субъекты и объекты кредитования агрпредприятий
1.2 Проблемы кредитования агропромышленных предприятий банками
1.3 Основные этапы процесса кредитования агропромышленных предприятий
2. Анализ процесса кредитования на предприятии "Агропромсбыт"
Вывод
Тема дипломной работы имеет особое значение в деятельности сельскохозяйственных предприятий и их бухгалтерских служб. Ни одно предприятие не в состоянии нормально функционировать без банковских и коммерческих кредитов. Своевременное, в нужных объемах и на выгодных условиях получение кредитных ресурсов в немалой степени зависит от качества бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятия. Высокий уровень учета и отчетности выступают в качестве предварительного условия, определяющего кредитный рейтинг предприятия, желание банков и других контрагентов вступать с ним в тесные деловые связи.
Работа выполнена на примере ООО "Агропромсбыт" Сосновского района. Это предприятие считается благополучным. Вместе с тем, молочная отрасль хозяйства нуждается в дальнейшем повышении эффективности ее функционирования.
Анализ показывает, что указанная задача может быть решена при привлечении для инвестиций в производство и переработку молока достаточно крупных кредитных ресурсов.
Следует отметить, что анализируемое хозяйство характеризовалась постоянно растущими значительными масштабами привлечения кредитов, включая 2010 г. В 2006 г. хозяйство получило 15,4 млн.руб. кредитов, заплатив за них около 2,3 млн.руб. процентов. При этом обошлось без просрочки погашения ссуд. В 2007 г. кредитов было получено 43,1 млн.руб., в 2008 г. - 44,8 млн.руб., в последующие годы - ее больше. При этом кредиты и проценты по ним своевременно погашались.
Также мы увидели, что бухгалтерия хозяйства умело работает с дебиторами, сокращая их задолженность перед предприятием. При этом резко сократились и долги хозяйства перед поставщиками ресурсов.
В бухгалтерских регистрах предприятия операции по учету движения полученных кредитов отражаются по кредиту и дебету счета 66. Счет 67 до 2009 г. не открывался, так как с его помощью отражается движение долгосрочных кредитов и займов, а предприятие до недавнего времени не получало ссуд больше, чем на 12 месяцев.
Для оценки кредитоспособности заемщиков банковские организации выработали немало методических приемов. Владеть ими должны и бухгалтера предприятий, претендующих на получение кредитов. Один из методов такой оценки представлен в работе, в которой помещены четыре коэффициента, позволяющие установить кредитный рейтинг ссудозаемщика. Это коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия, общий коэффициент покрытия, коэффициент финансовой независимости. Было раскрыто экономическое содержание указанных коэффициентов, их другие названия, встречающиеся в литературе, алгоритмы их расчета, рекомендуемые значения.
В работе приведены формулы расчета указанных коэффициентов, а также указан вариант распределения заемщиков по классности их кредитоспособности в зависимости от конкретного значения названных коэффициентов у конкретных заемщиков. Так, к первому классу отнесены заемщики, имеющие коэффициент абсолютной ликвидности более 0,2, коэффициент промежуточной ликвидности - более 0,8, текущей ликвидности - более 2, коэффициент финансовой независимости - более 0,5. Обследованное предприятие далеко не во всем выдерживает указанные нормативы.
Обследованное предприятие к концу 2010 г. имело значения коэффициентов, которые не отвечали требованиям, предъявляемым для включения данного ссудозаемщика в первый или второй класс.
Список литературы
Введение
Актуальность темы обусловлена тем, что сегодня многие банки задумываются о необходимости диверсификации своего кредитного портфеля, что ставит перед специалистами кредитных подразделений задачу изучения перспективности различных отраслей экономики с этой точки зрения. Однако немногие банки обращают внимание на сферу сельскохозяйственного производства как на перспективное направление кредитования. Между тем сегодня там происходят значительные изменения и уже имеется положительный опыт кредитования сельскохозяйственных проектов.
Особенностью сельскохозяйственного производства является наличие существенного временного разрыва между осуществлением затрат и получением доходов. В связи с этим для сельскохозяйственной отрасли как ни для какой другой характерно пополнение оборотных средств за счет внешних источников (кредитов банков, бюджетных ссуд).
Целью выпускной квалификационной работы является изучение и анализ процесса кредитования на предприятии.
Исходя из поставленной цели работы вытекают следующие задачи работы: - изучить сущность, виды и основы кредитования агропромышленных предприятий;
- рассмотреть основные проблемы кредитования агропромышленных предприятий;
- проследить основные этапы процесса кредитования агропромышленных предприятий;
- дать общую характеристику предприятия ООО "Агропромсбыт"
- провести анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Агропромсбыт"
- разработать программу по автоматизации бухгалтерского учета ООО "Агропромсбыт";
Объектом исследования процесс кредитования агропромышленного предприятия ООО «Агропромсбыт»
Предмет исследования - ООО «Агропромсбыт».
Методы и приемы, применяемые в выпускной квалификационной работе: экономико-статистический (сравнение, абсолютные и относительные величины, балансовый); экономико-математический (цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы); расчетно-конструктивный; монографический.
В качестве теоретической, методической и информационной основы исследования выступают работы российских и зарубежных ученых, законодательные и нормативные акты, данные бухгалтерской и статистической отчетности, собственные наблюдения.1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 30 декабря 2008 г.) // Российская газета. 1993. 25 декабря; 2009. 21 января.
2. Гражданский кодекс (Часть 1): Федеральным законом № 51-ФЗ от 30 ноября 2004 года (в ред. от 17 июля 2009 г.)// Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301; 2009. № 29. Ст. 3618.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 24 июля 2007 г. №218-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст. 410; 2007. №31. Ст. 4015.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 19 июля 2009 г.) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 2009. N 29. Ст. 3632.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 19 июля 2009 г.) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2009. N 29. Ст. 3642.
6. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395 -1 (в ред. от 23 июля 2010 г.) // Собрание законодательства. 1996. N 6. С. 492; 2010. N 30. Ст. 4012.
7. Все виды кредитования. Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Сутягин А.В. - М.: ГРОССМЕДИА, РОСБУХ, 2009. - 450 c.
8. Катвицкая М.Ю. Банковские заемные средства: новое в законодательстве. М.: Деловой двор. 2009. -456 с.
9. Кушнарева Т.Е. Все, что должен знать руководитель о финансах. - М.: ГРОССМЕДИА Ферлаг, РОСБУХ, 2009. - 650 с.
10. Молчанов И.В. Коммерческий банк в современной России. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 259 с.
11. Соломин С.К. Банковский кредит: проблемы теории и практики. М.: Юстицинформ, 2009. - 389 с.
12. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление и операции. М.: АНТИДОР, 2008. - 268 с.
13. Антошина Г.В. Основные подходы к управлению кредитными рисками // Банковское кредитование. - 2009. - N 4. С. 16 - 22.
14. Бондарчук П.К. Организация управления операционным риском в коммерческом банке // Управление в кредитной организации. - 2008. - N 4; 5.
15. Высоковский Д.В. Кредитование отдельных контрагентов банка, понятийные аспекты методики оценки рисков // Организация продаж банковских продуктов. - 2008. - N 1. - С. 8 - 12.
16. Горбачев А.С. Методика оценки кредитного риска заемщика // Банковское кредитование. - 2009. - N 1. - C. 15 - 19.
17. Ельский Е. Банки хотят знать все // Консультант. - 2007. - N 19. - С. 15 - 19.
18. Ефимова Ю.В. Внутренний рейтинг в системе управления кредитным риском // Банковское кредитование. - 2010. - N 2. - С. 32 - 40.
19. Ефимова Ю.В. Методические подходы к оценке кредитоспособности заемщиков // Банковское кредитование. - 2010. - N 3. - С. 6 - 12.
20. Ефимова Ю.В. Оценка заемщиков малого бизнеса с учетом международных требований // Банковское кредитование. - 2009. - N 6. - С. 18 - 25.
21. Карташов А.В. Денежно-кредитная политика банка России в условиях финансовой неустойчивости // Юридическая работа в кредитной организации. - 2009. - N 2. - С. 5 - 10.
22. Кисурина Л.Г. Кредиты и займы // Экономико-правовой бюллетень. - 2008. - N 4. - С. 6 - 12.
23. Коробов С.Ю. Анализ и перспективы российского рынка кредитования малого и среднего бизнеса // Банковское кредитование. - 2010. - N 4. - С. 13 - 18.
24. Леднев М.В. Риски при предоставлении коммерческого кредита: природа возникновения и методы минимизации // Факторинг и торговое финансирование. - 2008. - N 3. - С. 9 - 12.
25. Опарина Н.И. Использование скоринговых моделей для оценки кредитоспособности заемщика // Банковское кредитование. - 2009. - N 5. - С. 5 - 8.
26. Особенности кредитования проектов в сфере молочного животноводства" (интервью с В. Онищиком, исполняющим обязанности управляющего филиала ОАО "Автовазбанк" в г. Москве) // Банковское кредитование. - 2007. - N 2. - C. 18 - 25.
27. Романова И.К. Расширение кредитования - важнейший фактор экономического роста России // Банковский ритейл. - 2008. - N 2. - С. 8 - 14.
28. Рыкова И.Н. Методика оценки кредитоспособности заемщиков // Банковское кредитование. - 2007. - N 5; 6.
29. Соколова Т.Ю. Кредитование малого и среднего бизнеса: новые тенденции и решения // Банковское кредитование. - 2009. - N 4. - С. 22 - 29.
30. Сошина В. Земельная ипотека: вперед на легком тормозе // Банковское обозрение. - 2009. - N 1. - С. 12 - 19.
31. Сперанский А. Кредитование малого бизнеса: "за" и "против" // Бухгалтерия и банки. - 2010. - N 1. - С. 15 - 19.
32. Степанян В.А. Земельные банки в системе сельскохозяйственного кредитования России // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. - 2010. N 6. - C. 15 - 22.