Изучение специальных налоговых режимов для субъектов предпринимательства. Сравнительный анализ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения. Нормативное регулирование специальных налоговых режимов.
Аннотация к работе
1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 1.1 ЕНВД и другие специальные налоговые режимы 1.2 Нормативное регулирование специальных налоговых режимов 1.3 Отраслевые особенности применения ЕНВД 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ КЛИМЕНКО ИВАНА АХМЕДОВИЧА 2.1 Краткая характеристика индивидуального предпринимателя Клименко Ивана Ахмедовича 2.2 Основные понятия для организаций, работающих на ЕНВД 2.3 Расчетные и кассовые операции 2.4 Бухгалтерский учет и налоговый учет 2.5 Порядок расчета единого налога на вмененный доход 2.6 Страховые взносы и особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности 3. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД И ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 3.1 Анализ ведения учета и отчетности по ЕНВД ИП Клименко И.А 3.2 Ошибки при ведении бухгалтерского и налогового учета 3.3 Пути минимизации суммы единого налога на вмененный доход ЗАКЛЮЧЕНИЕ Список используемых источников ВВЕДЕНИЕ Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти...». Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Цель ВКР - рассмотреть анализ практики применения Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Во второй главе будет рассмотрено налогообложение индивидуального предпринимателя Клименко Ивана Ахмедовича, дана краткая характеристика индивидуального предпринимателя, описаны основные понятия для организаций, работающих на ЕНВД, расчетные и кассовые операции, порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, описан порядок расчета ЕНВД и страховых взносов, особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности. При написании ВКР были использованы следующие виды источников информации: · законы, нормативно-правовые акты, НК РФ, ГК РФ; · специализированные учебные пособия: « Налоги и налогообложение», «Система налогообложения малого бизнеса», «Налогообложение субъектов малого предпринимательства», «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 1.1 ЕНВД и другие специальные налоговые режимы В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов предпринимателей может осуществляться по одной из трех систем. Каждый индивидуальный предприниматель может применять либо традиционную систему налогообложения своих доходов от предпринимательской деятельности, либо упрощенную систему налогообложения. Если одновременно с заявлением о регистрации в качестве предпринимателя гражданин не подает в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то автоматически считается, что он использует обычный порядок налогообложения. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Исходя из этого плательщики ЕНВД вступившие в соответствии со ст. 3 Закона № 190-ФЗ в добровольные правоотношения по обязательному социальному страхованию работающих у них граждан и осуществляющие в течение налогового периода по единому налогу выплату таким гражданам пособий по временной нетрудоспособности полностью за счет средств Фонда Социального Страхования РФ, лишаются права на уменьшение суммы исчисленного ими за соответствующий налоговый период единого налога на сумму выплаченных за этот же период времени из средств этого Фонда пособий по временной нетрудоспособности. Данная система налогообложения предусматривает замену налога на прибыль, налог на добавленную стоимость, налога на имущество, социального налога уплатой единого налога. Изменения законодательства по специальным налоговым режимам Применение специальных налоговых режимов (УСНО, патент, ЕНВД, ЕСХН) Ограничения по применению специальных налоговых режимов в 2012 году. Корректировка коэффициента К2 при постановке на налоговый учет и снятии с учета.